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税务筹划的法律风险防范--集团公司该怎么筹划纳税 2010-08-22

标签：税务筹划税务风险防范增值税国家纳税

企业集团应该怎么合理筹划税务

首先税务筹划不是逃税和偷税，而是按标准纳税减少企业运作成本，特别是集团性企业税务筹划更是依据法律为准绳，财务数据为依据，巧妙运用政策为导向，进行合理避税，让老板为员工多发点年终奖，让公司充满和谐气氛；让员工有安全感！让员工有归属感！让员工有报恩感！

集团公司税务筹划的法律依据和政策导向有：国税专函、通知、批文、财税专函、通知、批文等。如：国家税务总局《关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》国税函 48号 2006 -01 – 17 ；国家税务总局《关于生产型集团公司收购成员企业产品出口有关免抵退税审批权限的批复》国稅函1 157号 2005 -11 -12；国家税务总局《关于合并（汇总）纳税企业总机构有关费用税前扣除标准的通知》国税发136号 2005 – 09 – 05 ；财政部国家税务总局《关于连锁经营企业有关税收问题的通知》国家税务总局《关于贷款业务征收营业税问题的通知》国税发 13号 2002 – 02 – l0；国家税务总局《关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》国税发1 3号 2001 - 02 – 09 ；国家税务总局《关于大型企业集团征收所得税问题的补充通知》国税发 62号 1995 – 04 – 04 ；国家税务总局《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》国税发 027号 1994 – 02 – 08；

分析实质：根据以上的文件精神税务筹划出现新问题是如何发现税收筹划空间实施税收筹划是企业首先要考虑的问题。企业集团相对于独立企业来说选择空间更大，下面就关于企业集团探讨企业纳税筹划。请大家记住“世界上只有两件事情是不可避免的，那就是税收和死亡。”这一句西方格言反映了税收的影响无所不在。也就是说企业从成立之时起，风险也就存在了。纳税也就是义务了直到企业消亡时止。这时企业老板们可能要求是：我不管你们，税收少缴，你们去操作吧！我要的是结果，法律风险也就出来了，——犯罪都有可能了……..,闲话少说，书归正传。

作为集团公司税务筹划是有法律依据和技巧的。大概从以下几方面说起。

(1) 企业集团组建的税收筹划 (2)企业筹集资金的税收筹划 3)税收筹划的技术 (4)其他经营税收筹划

(l)企业集团组建的税收筹划，选择经营地域的税收筹划（享受经营地优惠政策）；选择投资方向的税收筹划（调整产业结构选择经营方向）；选择从属机构的税收筹划（在子公司和分公司设立上强化税务筹划）。

(2)企业筹集资金的税收筹划（企业可以选择资本弱化模式、阻赁模式、转换债券模式）

(3)税收筹划的技术（择存货计价方式、定资产折旧方式、用列支方式、售收入的确认等）（4)其他经营税收筹划（转移定价、电子商务避税、（宿小集团企业或集团的税基、使集团整体适用较低的税率、合理归属集团企业或集团所得的年度、集团整体延缓纳税期限、用税负转嫁方式降低集团税负水平、平衡集团各纳税企业之间的税负）。

例：

1999年，A商业企业是增值税一般纳税人，购进可抵扣进项税额货物的不含税进价为100万元，购进货物的扣除率为17%，含税销售价200万元，全部售出，销售货物的增值税税率为17%，作为小规模商业企业纳税人的征收率为4%。按照商业企业增值税一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点的计算公式，A企业进行纳税人身份的税收筹划如下：

首先，根据税负平衡式，一般纳税人应纳增值税÷含税销售额xl00% = 200÷(1+4e70)x4%÷200 x 100%，可计算得出：一般纳税人应纳增值税呈税÷含税销售额=3.8460-/0，即为商业企业增值税一般纳税人的税负平衡点。

其次，根据A企业的销售情况，用商业企业增值税一般纳税人办法计算其实际的增值税税负：应纳增值税=200÷(1+ 17%)x 17% - 100 x 17%=12. 06（万元），因此，一般纳税人增值税税负- 12. 06÷ 200 x lOO% =6. 03%

显然，用一般纳税人办法计算的增值税税负高于3. 846%的税负平衡点，所以若单独从税负角度讲，采取“以大划小”成为小规模纳税人可以节税。

据此，企业按小规模纳税人办法计算的应纳增值税=200÷(1+4%)X 4%-7. 69（万元），比按一般纳税人办法计算的应纳增值税少4.37万元 (12. 06 -7. 69)，从而有效地降低了企业支出，这是值得企业加以重视的。

这一案例是从税务平衡点来筹划纳税的。