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       前段时间，我国GDP 超过日本成为世界“老二”，未见官方进行任何的澄清和分析，近日中国成为“税负痛苦指数”世界“老二”，国家税务局局长肖捷马上在《中国改革》中发表文章进行澄清，称评价方法的常识性错误，因其计算税负指数是将个人所得税，企业所得税增值税几个税率简单相加，计算依据存在明显偏差，还抛出了中国宏观税负有提升的空间云云。

 

       不客气地说一句，笔者对肖局长的观点不敢苟同，笔者认为肖局长既存在着税收常识上的偏差，更没有真正读懂中国老百姓的民意。因为“宏观税负的高低”，与“税负痛苦指数的轻重”是不同的概念，如果混淆就不是偏差的问题了，而是对民意的漠视了。道理很简单，宏观税负高并不意味着纳税人是否感觉痛苦，宏观税负低也不意味着纳税轻，纳税人是否感觉痛苦这取决于纳税人所交税负与政府提供的公共产品和服务的数量质量的比较，用个公式来可以这样计算:
 

       中国老百姓税负痛苦指数=（税收+收费+买路钱）÷政府提供的公共产品服务的数量质量×100%

       这就是中国老百姓关于税收是否痛苦的计算公式，可以说是心里的“一杆秤“，可以真正秤出老百姓对税负的高低和政府提供的公共产品和服务的斤两，可以秤出老百姓税负痛苦的感觉，秤出中国纳税人的痛苦的根源：

 

 一、该花的少花没花好，贫穷的老百姓很无助。

       中国的财政收入逐年增加，2009年6.8万亿，占GDP名义为20%，实际已超过30%；2009年税收收入5.85万亿，占财政收入的51%，中国税收近几年扣除物价因素的年均增长率为16.2%，远高于真实GDP年均9.8%的上升幅度。但在对民生财政的支出很不般配，表现为政府在教育、医疗卫生、养老、住房保障等的投入不足。以教育、医疗卫生、社会保障和就业占财政支出比例为例，2006年为25.9%，2009年29.8%，世界上大多数国家对民生财政的支出比例美国为43.7%，德国为71.49%，法国为48.65%，俄罗斯为39.45%；巴西为38.73%。。。政府民生基本公共投入不足的恶果由纳税人承担：

 

       读书难——名为义务9年教育，近年来上不起学的现象仍大量发生，特别是农村的的孩子，城里的农民工子弟包括城里没有本地户籍“白领”子女，从“被自愿”捐助交“建校费”到“择校费”，上学受教育的成本动则几千上至数万，差不多耗尽这些家庭的积蓄……

 

       看病贵——医疗卫生方面，就连城里的居民都难以承受，普通的门诊少则几百，多则上千，如果住院少则几千，多则几万，“重大疾病”则天文数字，所以也出现了多宗为父母治病而抢劫的“孝贼”……。众多无医疗保障的老百姓需用一生积蓄来承担，甚至放弃生命……

 

       住房难房价高——政府的保障住房是实现“居者有其屋”的重要政策措施，但在这方面的投入严重不足，2006年全年用于廉租房建设投入不到40亿元，享受到廉租房的住户占总比例的0.5%，发达国家一般10%，还没算没申请的户数，到了2009年保障房支出550亿元，只占当年本级财政的0.4%，而发达国家的比例一般在1-3%左右；再加上近七八年政府来对楼价多次进行所谓“调控”，谁知越调房价越高，几年下来，房价翻了好几倍，收入却未见增长许多，房价被市场抬高属无可奈何，但老百姓被政府“忽悠”的感觉却不好受啊！！所以“房奴”、“蜗居”“蚁族”遍地走……

 

       教育、医疗、住房、就业、养老---老百姓生老病死的五件最重要的大事，也是政府财政公共服务最基本首要的职责，没做好就意味失职乃至渎职……

 

二、不该花的乱花，老百姓束手无策好气愤！

       一是公款消费，挥霍纳税人的财富，公权私用的现象屡见不消。中国行政开支，仅公款吃喝、公费出国考察、公车的“三公”费一年就接近9000亿元人民币，占总行政开支的30％；从1986年到2005年中国人均负担的年度行政管理费用由20.5元到498元，增长23倍，而同期人均GDP增长14.6倍，人均财政收入和支出分别增长12.3和12.7倍。可见20年来人均负担行政费用的增长速度明显快于人均GDP和财政收支的增长速度。

 

       二是吃“铁饭碗”的人越来越多，越精简人越多。根据2008年的GDP等数据，中国财政实际供养人数在5300万以上，大致可估算出中国每百万美元GDP供养12.3人，而同期美国每百万美元GDP供养1.57人，法国为1.70人，日本为1.14人，英国为0.88人，加拿大最少，为0.41人。

 

       三是“铁饭碗”越吃越香，有监守自肥之嫌。我国公务员平均收入，为所有劳动者平均劳动收入的2.4倍，公务员不交养老保险，退休时领到的养老金大致相当于在职时的80%，企业职工需按收入的8%交养老保险，退休时领到的养老金大致相当于在职工资的50%，大部分农民无养老金；退休后的公务员收入是职工的3-8倍，是农民收入的N倍，而美国公务员平均收入是所有劳动者平均收入的1.3倍。

 

       根据报道，今年报考公务员人数再创历史新高，突破54万人，而此次公务员招考提供的岗位是8400余人，与计划录用人数的比例平均为37．3比1，有的职位高达100比1，考取公务员已成为千万学子的奋斗目标！

 

       四是大量的低效和重复投资、豆腐渣工程，都是由纳税人买单。根据有关数据，中国钢铁行业去年投资浪费达一万亿元之多、中国地铁项目90%以上的建设资金靠政府财政投资和银行贷款解决、目前地铁建设投资上万亿的资金浪费20%左右…大量的“铁公基”项目浪费严重，浪费的都是纳税人的血汗钱、老百姓的财富！

 

       “公仆”也罢、“管家”也好，管好家、理好财，忠于主人们所托、不监守自肥是基本职业道德。

 

三、不该收的多收，好惨啊！

       一是承担着国家85%就业的民营中小企业，承受着不公平的税负待遇。民营中小企业除了按税法的要求缴交了各种税收外，还有大量的政府收费，还有在经营过程中政府有关部门和官员缴纳寻租的“买路钱”，沉重的负担使中小企业的平均寿命不到2.9年。

 

       二是劫贫济富、工薪阶层成为个人所得税的最大税源。去年，中国个人所得税收入1737亿，其中65%来自工薪阶层，其中月工薪应纳税所得额在5000元以下的缴纳税额占工薪所得总税额的55%以上，而占总收入一半以上的高收入者，交纳的个人所得税仅占20%。相对而言，美国将近50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的10%，10%的高收入者承担了个人所得税的60%，1%的最高收入者承担了30%，从而形成了比较完美的“倒金字塔”的税收负担结构。而我国的税制，很显然是一个让穷人多交税的畸形结构，从而丧失了个税调节收入分配的最基本功能。

 

       逼杨白劳交租税，没办法只能卖喜儿或做“税跑跑”啦…

 

四、该收的没收或少收，愤不平！

       反观央企和国企的暴利，亏损企业时享受着利税的减免，1994年分税制度以来，国有企业享受了13年的免税期，到了2007年后缴交红利，又享受了红利的返还，暴利的央企背靠垄断的大树与政府的支持，把风险和痛苦都留给了民营企业。根据财政部专家陈少强统计发现，两年半以来，央企上缴的相关红利1861.4亿元，其中68%用于国有企业注册资本重组改建又返还回去了，19%用于灾后重建，6%用于扶贫脱困，只有不到1%的部分和社会保障有关…大量的国有企业已与老百姓无关、已与国家无关！

 

       “国企利益国企化”或“国企利益部门化”，国有企业---只有1%跟老百姓有关。

 

五、该说的不说，好黑暗！

       我国的财政公共开支的预算体系欠缺透明，基本是个糊涂账，纳税人永远无法明了钱用到哪去了？更无人监督或无权监督，某位纳税人多事想查询一下预算报告，还被告知属“国家机密”！黑箱财政，如何叫纳税人这些“冒牌”“主人”放心？

 

       目前，中央政府和各地地方政府公共投资预算体系大部分还没有建立，政府公共投资基本属于黑箱操作，连各级人大想监督监督都找不到北。大量的“铁公基”“拉链马路”、“短命房子”、豪华的“面子工程”等现象屡见不消；,某些地方政府该拆的拆，不该拆的也拆，拆了产生GDP，建了产生GDP，再拆再产生GDP ,再建再产生GDP…同时也产生了大量的“千万贪官”、“亿元贪官”，贪官的财富基本上跟投资黑箱程度和金额成正比

       不禁想起深圳的一个笑话：“只要滨河路花圃又在重新维修或改造，就知道深圳换了副市长…”糊涂财政和黑箱投资账目老百姓看不懂，可老百姓那杆秤，秤得准哟。…

 

       税负痛苦指数世界“老二”是否实至名归？问问老百姓那杆秤吧!!政治体制包括财税改革迫在眉睫，不然老百姓的痛苦感觉加深，“税负痛苦指数”离世界“老大”不远了！（作者中国资本策划研究院朱耿洲,本文摘自中国资本策划网 www.ccp.hk.cn）